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美國(guó)稅改正帶來(lái)溢出效應(yīng)，日本政府計(jì)劃對(duì)本國(guó)企業(yè)進(jìn)行稅改。據(jù)日媒報(bào)道，12月9日，日本政府召開(kāi)閣僚會(huì)議，決議通過(guò)了規(guī)模達(dá)2萬(wàn)億日元的新一輪經(jīng)濟(jì)刺激方案，其中一項(xiàng)主要內(nèi)容就是，對(duì)于積極加薪、投資和創(chuàng)新的企業(yè)給予減稅，相關(guān)政策將集中在2020年之前完成。

　　事實(shí)上，這并非近年來(lái)日本政府首次減稅。自日本首相安倍晉三2012年第二次執(zhí)政以來(lái)，日本企業(yè)整體稅率已經(jīng)從原有的37%下降到29.97%。不過(guò)，在近期歐美相繼出臺(tái)減稅政策后，日本在緊跟之余又加大了減稅力度。

　　與加薪掛鉤

　　根據(jù)報(bào)道，日本政府出臺(tái)的減稅的具體措施包括：對(duì)積極加薪和增加設(shè)備投資的企業(yè)，法人稅負(fù)擔(dān)減輕到25%左右。在此基礎(chǔ)上，向?qū)ξ锫?lián)網(wǎng)和人工智能等創(chuàng)新領(lǐng)域投資的企業(yè)進(jìn)一步政策傾斜，稅率最低可降至20%。

　　安倍政府計(jì)劃削減企業(yè)稅率的行為延續(xù)了此前的慣例，不過(guò)，日經(jīng)新聞網(wǎng)在報(bào)道中稱，日本政府此舉也是受到了美國(guó)等國(guó)家稅改的影響。

　　南開(kāi)大學(xué)日本研究院客座研究員劉云在接受國(guó)際商報(bào)記者采訪時(shí)坦言，日本一直希望下調(diào)企業(yè)稅，這些年也在不斷致力于推動(dòng)下調(diào)企業(yè)稅，但幅度很小。此前，日本原定2018年度將企業(yè)法人稅的實(shí)效稅率下調(diào)至29.74%。而這次大力度的稅改方案能夠輕易成型應(yīng)是跟隨美國(guó)稅改潮流的結(jié)果?！跋抡{(diào)企業(yè)稅確實(shí)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)增加收益的好處，而日本稅改實(shí)際上和‘安倍經(jīng)濟(jì)學(xué)’是一脈相承的，代表了工業(yè)資本方的利益。”劉云說(shuō)。

　　值得關(guān)注的是，日本的稅改方案與加薪政策掛鉤。此前，安倍政府一直在推動(dòng)企業(yè)尤其是大企業(yè)的加薪，但效果甚微。數(shù)據(jù)顯示，2016年，日本企業(yè)的留存收益達(dá)406萬(wàn)億日元，創(chuàng)歷史新高。但人工費(fèi)用支出的比例卻降至近年最低的63%，員工收入未見(jiàn)明顯起色，拖累日本個(gè)人消費(fèi)連續(xù)7個(gè)季度負(fù)增長(zhǎng)。

　　這次美國(guó)稅改所引起的溢出效應(yīng)則給了安倍政府進(jìn)行大規(guī)模稅改的機(jī)會(huì)。在稅改方案中，日本政府在減稅以提高企業(yè)加薪積極性的同時(shí)，還明確提出了2018年工資上調(diào)3%的目標(biāo)。

　　有效性受質(zhì)疑

　　劉云指出，在此前幾輪經(jīng)濟(jì)政策之下，日本企業(yè)的收益已經(jīng)增加了很多，但企業(yè)的留存收益并沒(méi)有變成員工的工資增長(zhǎng)，無(wú)法進(jìn)而轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣?huì)消費(fèi)，這背后的根本原因是日本經(jīng)濟(jì)存在結(jié)構(gòu)性問(wèn)題。“這次稅改明確提到了加薪、增加設(shè)備投資的條件，但實(shí)際能否達(dá)到預(yù)計(jì)的效果，也就是企業(yè)是否愿意在日本進(jìn)行投資生產(chǎn)，還要打個(gè)問(wèn)號(hào)。因?yàn)橹萍s的問(wèn)題有很多，最關(guān)鍵的是日本的勞動(dòng)力嚴(yán)重不足，日本企業(yè)在增加本土投資時(shí)已經(jīng)頻頻出現(xiàn)雇用不到員工的情況。在這種情況下，日本企業(yè)是否會(huì)增加本土投資就值得懷疑?！眲⒃普f(shuō)。

　　劉云認(rèn)為，與美國(guó)、歐洲自身?yè)碛芯薮笙M(fèi)市場(chǎng)不同的是，日本市場(chǎng)已經(jīng)接近飽和，而企業(yè)是否新增投資是權(quán)衡消費(fèi)和收益后進(jìn)行的選擇，這也是為何日本企業(yè)進(jìn)行海外投資已經(jīng)成為趨勢(shì)。在這種情況下，是否會(huì)有更多企業(yè)進(jìn)行本土投資也需要打上問(wèn)號(hào)，畢竟美歐國(guó)家也在下調(diào)企業(yè)稅率。

　　日本企業(yè)似乎也在極力避免這種情況，因?yàn)檎抡{(diào)稅率的最大目標(biāo)是在物聯(lián)網(wǎng)和人工智能等創(chuàng)新領(lǐng)域投資的企業(yè)。劉云認(rèn)為，對(duì)于企業(yè)加大研發(fā)投入而言，下調(diào)稅率到20%有一定的意義，但也要看到，研發(fā)投入與很多因素相關(guān)，比如企業(yè)是否具備該領(lǐng)域的研發(fā)能力、教育和人才是否充足、制度是否適合等。稅收只是其中一部分。

　　相比這些，劉云更關(guān)注另一點(diǎn)。他認(rèn)為，降低企業(yè)法人稅的行為實(shí)際上意味著貧富差距有進(jìn)一步增加的可能。因?yàn)槿绻髽I(yè)不增加或者說(shuō)沒(méi)有足夠的資金和能力增加員工薪資的話是無(wú)法享受稅率優(yōu)惠的，進(jìn)而這些企業(yè)的收益也會(huì)降低，而很多中小企業(yè)確實(shí)存在這一難題?？梢钥吹?，并非所有企業(yè)都能夠上調(diào)員工薪資，這就說(shuō)明，提高薪資以促進(jìn)社會(huì)整體消費(fèi)需求的預(yù)設(shè)并不能完全成立。“與此同時(shí)，日本政府如果無(wú)法從其他領(lǐng)域縮減開(kāi)支或者增加收入的話，減稅會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大財(cái)政赤字規(guī)模?！眲⒃铺寡?，這也是前兩年國(guó)際評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)下調(diào)日本國(guó)家信用評(píng)級(jí)的原因之一。

　　值得關(guān)注的是，在稅改的同時(shí)，安倍執(zhí)政聯(lián)盟還批準(zhǔn)了上調(diào)個(gè)人所得稅和未來(lái)幾年一系列增稅項(xiàng)目，來(lái)為不斷膨脹的日本社會(huì)福利支出買單。執(zhí)政聯(lián)盟預(yù)計(jì)，這些稅收項(xiàng)目將為日本財(cái)政帶來(lái)2800億日元的收入。以2020年起生效的上調(diào)個(gè)人所得稅為例，每年能帶來(lái)約900億日元的額外稅收收入，這項(xiàng)政策將主要針對(duì)年收入850萬(wàn)日元以上的人群。另外，執(zhí)政聯(lián)盟還同意從2019年起，向離境游客征收1000日元離境稅，用于改善旅游基礎(chǔ)設(shè)施。

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